Die lineare Abschreibung von Anschaffungskosten auf Anlagevermögen ist steuerlich nicht attraktiv. Die Abschreibung erfolgt zeitanteilig ab dem Kauf und Jahr für Jahr, egal in welchem Umfang der Gegenstand genutzt wird. Doch gibt es eine Alternative zur linearen Abschreibung?
Maschinen, Lkw oder Pkw: Die lineare Abschreibung von Anschaffungskosten auf Anlagevermögen ist steuerlich nicht wirklich prickelnd. Die Abschreibung erfolgt zeitanteilig ab dem Kauf und Jahr für Jahr, egal in welchem Umfang der Gegenstand genutzt wird.
Abschreibung nach Leistungseinheiten
Doch es gibt eine Alternative zur linearen Abschreibung. Die Rede ist von der Abschreibung nach Leistungseinheiten gemäß § 7 Abs. 1 Satz 6 EStG. Diese Abschreibungsmethode ist zulässig, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:
- Die Nutzung des Wirtschaftsguts des Anlagevermögens schwankt in den einzelnen Jahren erheblich.
- Der Verschleiß dieses Wirtschaftsguts weist dementsprechend wesentliche Unterscheide während der Nutzungsdauer auf.
- Die Nutzung des Wirtschaftsguts muss durch Zählwerke oder Kilometerangaben nachgewiesen werden.
Die Leistungsabschreibung kommt in der Praxis häufig bei Maschinen oder Lkws vor, die auftragsbedingt in den einzelnen Jahren unterschiedlich stark ausgelastet sind. Die Leistungsabschreibung bewirkt, dass in den ersten Jahren nach dem Kauf die höchste Abschreibung geltend gemacht werden darf.
Höhere Gewinnminderung
Beispiel: Sie erwerben im Januar 2014 eine Produktionsmaschine im Wert von 300.000 Euro für einen speziellen Kundenauftrag (Nutzungsdauer 8 Jahre). Sie kalkulieren, dass die Maschine im siebentägigen Dreischichtbetrieb im Jahr 2014 8.000 Stunden laufen wird. Die Gesamtlaufzeit wird auf 20.000 Stunden kalkuliert. Folge: Die Abschreibung nach der linearen und nach der Leistungsmethode würde 2014 zu folgendem Betriebsausgabenabzug führen:
| Methode | Ermittlung der Abschreibung | Abschreibung 2014 |
| Linear | 300.000 Euro : 8 Jahre | 37.500 Euro |
| Leistung | Laufzeit 2014 8.000 Stunden : kalkulierte Gesamtlaufzeit 20.000 Stunden X 100 = Afa-Satz 2014 = 40%; AfA 2014 = 300.000 Euro x 40% | 120.000 Euro |
Fazit: Die Abschreibung nach Leistungseinheiten würde 2014 würde im Vergleich zur linearen Abschreibung zu einer um 83.000 Euro höheren Gewinnminderung führen. dhz
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