Kann ein Unternehmer für sein häusliches Arbeitszimmer Betriebsausgaben in voller Höhe geltend machen (Arbeitszimmer = Mittelpunkt der gesamten Tätigkeiten) oder darf er wenigstens 1.250 Euro pro Jahr abziehen, stellt sich in der Praxis die Frage, ob sich auch außergewöhnliche Kosten der Wohnung steuerlich auswirken. Die Gerichte sind sich nicht einig.
In einem Urteilsfall ließ ein Unternehmer das Bad seines Eigenheims aufwändig renovieren. Die Kosten für die Badsanierung betrugen rund 40.000 Euro. Er durfte die Kosten für sein häusliches Arbeitszimmer in voller Höhe vom Gewinn abziehen, weil das Arbeitszimmer den Mittelpunt seiner gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung darstellte.
Das Finanzgericht Münster urteilte, dass die Kosten für die Badsanierung auch anteilig auf das Arbeitszimmer entfallen (FG Münster, Az. 11 K 829/14). Das letzte Wort hat nun der Bundesfinanzhof in einem Revisionsverfahren.
Handwerkerbonus statt Betriebsausgaben
Beispiel: Der selbständige Handwerker Huber wird zu Hause in einem Arbeitszimmer tätig, dessen Größe zehn Prozent der Gesamtwohnfläche ausmacht. Er lässt eine Badsanierung mit Kosten von 20.000 Euro durchführen.
Folge: Neben den typischen anteiligen Arbeitszimmerkosten (z.B. Miete, Abschreibung, Zinsen, Gas, Strom, Wasser) darf Huber auch noch 4.000 Euro für die Badsanierung als Betriebsausgaben von Gewinn abziehen. Lehnt das Finanzamt ab, helfen nur
- ein Einspruch und
- ein Antrag auf Ruhen des Einspruchsverfahrens mit Hinweis auf das Revisionsverfahren beim Bundesfinanzhof.
Damit das Finanzamt die Kosten für das Arbeitszimmer zu Hause überhaupt steuersparend als Betriebsausgaben zum Abzug zulässt, müssen Sie die Arbeitszimmerkosten getrennt von den übrigen Betriebsausgaben verbucht bzw. aufzeichnen (§ 4 Abs. 7 EStG).
Tipp: Für die Kosten, die das Finanzamt nicht als Betriebsausgaben zum Abzug zulässt, dürfen Handwerker wenigstens eine Steueranrechnung nach § 35a Abs. 3 EStG für Handwerkerleistungen beantragen. Die Steueranrechnung beträgt zwanzig Prozent der abgerechneten Arbeitsleistung (ohne Waren), maximal 1.200 Euro pro Jahr. dhz
Weitere Steuertipps gibt es im DHZ-Steuerarchiv .