Rückwirkend gilt ab 1. Januar 2022 für viele Solaranlagen eine Befreiung von der Einkommensteuer. Dies gilt jedoch nur für Betreiber von Photovoltaik-Anlagen, die mit nicht mehr als 100 kW betrieben werden. Für Unsicherheiten sorgt, was gilt, wenn mehrere Anlagen betrieben werden und dadurch die Grenze überschritten wird.
Das Jahressteuergesetz 2022, welches Ende Dezember 2022 verabschiedet wurde, hielt eine Überraschung für Betreiber kleiner Photovoltaikanlagen parat. Für kleine Photovoltaikanlagen fällt rückwirkend ab dem 1. Januar 2022 die Einkommensteuerpflicht weg. Das bedeutet im Klartext: Einnahmen aus der Vergütung für den eingespeisten Strom und Entnahmen für den eigenen Stromverbrauch müssen nicht mehr versteuert werden. Und doch bleiben in der Praxis Fragen offen.
Steuerfreiheit auch bei mehreren Photovoltaikanlagen?
Eine dieser unbeantworteten Fragen betrifft eine Regelung in § 3 Nr. 72 EStG, nach der die Steuerfreiheit bei der Einkommensteuer für insgesamt höchstens 100 kW (peak) pro Steuerpflichtigen oder Mitunternehmerschaft greift. Was passiert, wenn mehrere Anlagen betrieben werden und dadurch insgesamt 100 kW überschritten werden? Handelt es sich um einen Freibetrag oder eine Freigrenze.
Würde es sich um eine Freigrenze handeln, würde bei Überschreitung einer Leistung von 100 kW (peak) die Steuerfreiheit für sämtliche Photovoltaikanlagen kippen. Handelt es sich um einen Freibetrag, würden immer Anlagen mit bis zu 100 kW (peak) steuerfrei bleiben und nur für den 100 kW (peak) übersteigenden Teil würde die Steuerfreiheit kippen. Wie in diesem Fall dann gerechnet wird, ist bislang nicht geklärt.
Steuertipp: Es wird zeitnah ein Schreiben des Bundesfinanzministeriums zu dieser Frage erwartet. Auch die Bundessteuerberaterkammer hat dem Bundesfinanzministerium hierzu seine Fragen zukommen lassen. Das bedeutet für Betreiber mehrere Photovoltaikanlagen mit einer Leistung von insgesamt von mehr als 100 kW (peak), dass sie die Einkommensteuererklärung 2022 vor Klärung dieser Frage nicht beim Finanzamt einreichen können. dhz